אלה הדוחות הכספיים שכל בעל עסק צריך להכיר
כל בעל עסק בישראל נדרש להגיש ולנהל דוחות כספיים כדי לקבל אשראי, לתכנן צמיחה ולפעול מול רשויות המדינה. למרות זאת, יזמים רבים אינם מכירים את ההבדלים בין המונחים: מאזן בוחן, דוח מבוקר, מאזן מסוקר, דוח רווח והפסד ותחזיות שנתיות. מדריך זה, מטעם קבוצת המפתח והיועץ העסקי נדב פרץ, עושה סדר.
מה זה מאזן בוחן?
מאזן בוחן הוא צילום מצב כספי רגעי של העסק כפי שהוא מופק מהנהלת החשבונות במהלך השנה. הוא מציג הכנסות, הוצאות, יתרות ספקים, לקוחות וחשבונות שונים. משמש ככלי ניהולי שוטף וכבסיס לקראת הכנת הדוחות הסופיים.
מהו דוח כספי מבוקר?
דוח שנתי המאושר וחתום על ידי רואה חשבון חיצוני. הבנקים ורשויות המס מתבססים עליו כבסיס להחלטות מימון. כיום, לפי רגולציה, גופים פיננסיים אינם רשאים לאשר אשראי ללא דוח מבוקר.
מאזן מסוקר
גרסה רבעונית או חצי-שנתית של דוחות כספיים שנבדקה ברמה כללית על ידי רו"ח. מתאים למצב שבו עוד אין דוח מבוקר אך נדרש להציג תמונה מקצועית של מצב העסק.
דוח רווח והפסד
מסכם את פעילות העסק בתקופה נתונה – לרוב שנתי. מציג הכנסות, עלויות, הוצאות, רווח תפעולי ורווח נקי. שונה ממאזן בוחן שמתאר רק תמונת מצב לתאריך מסוים.
תחזית הכנסות שנתית
תכנון חודשי של הכנסות, הוצאות ורווח עתידי. כלי קריטי לצמיחה ותכנון תזרים.
נקודת איזון
הנקודה שבה העסק מפסיק להפסיד ומתחיל להרוויח. מחושבת לפי הוצאות קבועות, משתנות, מחיר ממוצע למכירה ושיעור רווח גולמי. לדוגמה:
-
מחיר ליחידה: 1,500 ₪
-
הוצאות קבועות חודשיות: 15,000 ₪
-
עלות משתנה ליחידה: 500 ₪
-
רווח ליחידה: 1,000 ₪
-
נקודת איזון: 15 יחידות (15,000/1,000)
דוח תחזית הכנסות שנתי
תחזית הכנסות הוא כלי ניהול שמאפשר הצגת סכום ההכנסות שנוצר כל חודש בהתבסס תחזיות סבירות ברמה החודשית ושקלול ההוצאות והעליות החודשיות.
נתונים אלה יכולים לשמש אתכם בשליטה של הנתונים ע"י השוואה חודשית של הסכומים הקיימים מול התחזיות. למעשה דוח הכנסות שנתי הוא נגזרת של הדוח רווח והפסד השנתי ונועד לתת לכם סימני אזהרה חשובים שלהם אתם זקוקים לייצר פתרונות.
להלן הסבר על למונחים הנמצאים בטבלה:
מכירות נטו- מכירות משעורות בכל חודש- חשוב להיות מציאותי ולקחת בחשון עונתיות, ביטולים, ירידה במחירים וכו'.
אחוז ענף %- חישוב המציין הכנסות ביחס לענף מסויים. מחשוב ע"י הכפלת ההוצאות ב-100% וחלוקה בסך המכירות נטו.
עלות המכר/ המכירות- נתון זה כולל את כל ההוצאות הכרוכות במכירה בלבד כמו מלאי, הובלה ועלות עבודה ישירה.
רווח גולמי- מכירות פחות עלות המכר.
שיעור רווח גולמי- (%)חלוקת הרווח גולמי מסך המכירות.
הוצאות קבועות: את מרכיב ההוצאות הקבועות נהוג לחלק להוצאות נשלטות ולהוצאות קבועות.
ההוצאות הנשלטות הינן: שכר עובדים, הוצאות נלוות לשכר, עלות שירותים חיצוניים/קבלני משנה, הוצאות חד פעמיים, שירותים ציבוריים, תיקון ותחזוקה, פרסום, הוצאות רכב, חשבונאות ומשפטים….
ההוצאות הקבועות הינן: דמי שכירות, פחת, ביטוחים, החזרי הלוואות וכו'…
רווח/הפסד נטו (לפני מיסים): החסר את סך ההוצאות מהרווח הגולמי.
מיסים: מע"מ, מס הכנסה, מיסים עירוניים וכן הלאה.
רווח/הפסד נטו (אחרי מיסים): החסר את המיסים מהרווח נטו לפני מיסים.
סכום שנתי: חבר את כל הנתונים החודשיים בטבלה עבור כל פריט מכירות והוצאות.
אחוז שנתי: הכפל את הסכום השנתי ב- 100% וחלק את התוצאה בנתון סך המכירות נטו.
טיפ: השווה לאחוז בענף בעמודה הראשונה.
| % בענף | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | סכום שנתי | % שנתי |
משוער מכירות נטו |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
עלות מכירות |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
רווח ברוטו |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
הוצאות קבועות: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
שכר/משכורת |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
הוצאות שכר |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
הוצאות משפטיות/חשבונאות |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
פרסום |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
נסיעות/רכב |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
דמי חבר/מנויים |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
שירותים ציבוריים |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
שונות |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
דמי שכירות |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
פחת |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ביטוח |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
היתרים/רשיונות |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
תשלומי הלוואה |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
שונות |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
סה"כ הוצאות קבועות |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
סה"כ הוצאות |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
רווח/הפסד נטו לפני מיסים |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
מיסים |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
רווח/הפסד נטו |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
מאזן בוחן
כשמו המאזן משקף את מצבה הכספי של חברה ליום מסוים. דוח זה מציג את היתרות של הנכסים, ההתחייבויות ואת ההון העצמי. צד הנכסים הוא המשאבים שיש לחברה ליום המאזן, צד ההתחייבויות וההון העצמי משקף את ההתחייבויות של החברה לבעלי החוב השונים לאותו מועד במשאבים אלה. לכן צד הנכסים צריך להיות שווה/זהה לצד ההתחייבויות. דוח מאזן מופק בדרך ע"י משרד רואה חשבון/מנהל חשבונות חיצוני או ע"י מי שעושה הנהלת חשבונות בחברה. לרוב חברות גדולות נדרשים להפיק דוח זה באופן קבוע לבנקים או להתנהלות השוטפת של החברה. להלן קווים מנחים לגבי הפריטים שיש לכלול במאזן:
רכוש: נכס בעל ערך שנמצא בבעלות החברה ושייך לו חוקית בניכוי פחת ובלאי מהעלות המקורית. להלן מרכיבי הרכוש העיקריים:
רכוש שוטף:
מזומן – כסף בבנק או משאבים נזילים שניתן להמיר בשנת המאזן.
קופה קטנה.
חשבונות חייבים /לקוחות – סכומים שהלקוחות צריכים לשלם לחברה.
מלאי – חומרי גלם זמינים/ עבודה בביצוע/מוצרים המוגמרים
רכוש קבוע :רכוש כמו מקרקעין, ציוד, ריהוט, כלי רכב שנרכשו לצורך תפעול העסק ואינם מיועדים למכירה.
השקעות: השקעות טווח קצר וארוך.
טווח קצר- השקעות זמניות בפיקדונות, חסכונות, אגרות חוב, ניירות ערך סחירים שמניבות ריבית וצפויות להיות מומרות תוך שנה.
טווח ארוך- השקעות זמניות בפיקדונות, חסכונות, אגרות חוב, ניירות ערך סחירים שמניבות ריבית וצפויות להיות מומרות לאחר שנה לפחות.
הוצאות ששולמו מראש ציוד ,סחורות ,ביטוחים, הטבות וכו' שהחברה שוכרת אותם מראש
התחייבויות:
התחייבויות שוטפות- כוללות את כל החובות, ההתחייבויות הכספיות ותביעות לתשלום בתוך 12 חודשים.
זכאים ויתרות זכות– סכומים שיש לשלם לספקים עבור מוצרים ושירותים שנרכשו עבור העסק.
התחייבויות לטווח ארוך – שטרות, תשלומים על-פי חוזה או תשלומי הלוואה שיש לשלם במהלך תקופה ארוכה יותר מ- 12 חודשים.
שווי נקי / הון עצמי של הבעלים- ההשקעה המקורית של הבעלים ועוד כל הרווחים לאחר משיכות.
חברת "ישראל ישראלי" בע"מ
מאזן ליום 31/12/2019
| רכוש שוטף | התחייבויות שוטפות | ||
| מזומנים ושווי מזומנים | 80 | אשראי מתאגידים בנקאיים | 250 |
| לקוחות | 250 | התחייבויות לספקים ולנותני שירותים | |
| חייבים ויתרות- חובה | 20 | זכאים ויתרות זכות | 180 |
| הלוואות לבעלים וחברות קשורות | 0 | הלוואות מבעלים וחברות קשורות | 150 |
| הוצאות טרום התאגדות/ השקעות | 0 | ||
| סה"כ נכסים שוטפים | 350 | סה"כ התחייבויות שוטפות | 580 |
| רכוש קבוע, נטו | 756 | התחייבויות לתאגידים בנקאיים | 300 |
| סה"כ נכסים לא שוטפים | 756 | התחייבויות בשל יחסי עובד מעביד | 218 |
| סה"כ התחייבויות זמן ארוך | 518 | ||
| סה"כ התחייבויות | 1,098 | ||
| הון עצמי | 8 | ||
| סה"כ נכסים | 1,106 | סה"כ התחייבויות והון עצמי | 1,106 |
רווח והפסד
במקרים מסוימים תדרשו להציג תחזיות רווח והפסד לשלוש שנות הפעילות העתידיות שלכם. תחזית דוח רווח והפסד הוא למעשה "סיכום" הנתונים הקיימים בתחזית ההכנסות.
להלן פירוט הסעיפים העיקריים הנכללים בדוח רווח והפסד:
הכנסות/ מכירות
רואי חשבון נוהגים להשתמש במונח הכנסות לחברות שמוכרות שירותים בעוד שלחברות שמספקות מוצרים נוהגים להשתמש במילה מכירות אך אין חשיבות לכך. סעיף זה מייצג את כל הכנסות העסק/ החברה עד לנקודת זמן מסוימת.
עלות הכנסות/ מכירות
עלות המכירות/ ההכנסות משקף את כל ההוצאות הישירות שקשורות ביצירת ההכנסה לבית העסק כמו עליות ייצור, קניות וכו' .
רווח גולמי
הכנסות-עלות ההכנסות=רווח גולמי. הרווח הגולמי מייצג את ההפרש בין הכנסות לעלות המכירות.
הוצאות מכירה ושיווק
הוצאות מכירה ושיווק משקף את כלל ההוצאות שיווק של החברה/ העסק למשל הוצאה של פרסום, עמלות סוכנים וכו' .
הוצאות הנהלה וכלליות
משקף את ההוצאות הקבועות שאינם קשורים באופן ישיר למכירות לדוגמא: הוצאות שכר, פחת, הוצאות מימון, דמי שכירות, אגרות, כלי רכב וכו' .
רווח תפעולי
רווח גולמי- הוצאות הנהלה וכלליות והוצאות מכירה ושיווק= רווח תפעולי. הרווח התפעולי מייצג את ההפרש בין הרווח הגולמי להוצאות התפעוליות.
הוצאות מימון
משקף את ההוצאות שנבעו כתוצאה ממימון כמו ריבית בנקים.
מיסים על הכנסה
משקף את הוצאות המס לתקופת הדוח על פי חישוב מדגות מס הכנסה
רווח נקי (הפסד)
רווח תפעולי- הוצאות מימון והוצאות מס= רווח(הפסד) נקי
הרווח הנקי משקף את התוצאה הכספית ואת התשואה של בעלי העסק.
חברת "ישראל ישראלי" בע"מ
דוח רווח והפסד 2016-2018
| 2016 | 2017 | 2018 | |
| מכירות | 585 | 830 | 800 |
| גידול במכירות (%) | 41% | 4% | 31% |
| עלות המכירות | 140 | 412 | 407 |
| רווח גולמי | 446 | 418 | 393 |
| הוצאות מכירה הנהו"כ | 76 | 147 | 147 |
| רווח תפעולי | 370 | 271 | 246 |
| הוצאות מימון | 3 | 7 | 7 |
| הכנסות/הוצאות אחרות | 0 | 0 | 0 |
| רווח נקי | 367 | 264 | 239 |
| EBITDA | 370 | 273 | 248 |
| אחוז רווח גולמי | 76.2% | 50.4% | 49.1% |
| אחוז רווח תפעולי | 63.2% | 32.7% | 30.8% |
| אחוז רווח נקי | 62.6% | 31.8% | 29.9% |
נקודת איזון
כבעל עסק חדש חשוב שתדע כי העסק לא יהיה ריווחי מהיום הראשון ואתה צריך להיות מוכן לכך מראש. נקודת איזון היא הנקודה בה יתחיל העסק להרוויח. נקודת איזון היא הנקודה, במונחי היקף מכירות (בכסף או ביחידות), שבה ההוצאות הקבועות והמשתנות שוות להכנסות.
נקודת האיזון היא בדיוק הנקודה שבה לא נוצר רווח או הפסד, כלומר עד נקודה האיזון אתה מפסיד ומנקודה זו העסק מתחיל להרוויח.
כבעל עסק חדש השתמש בנקודת האיזון בכדי להעריך את הרווחים, כך יהיה לך אופציה להעריך נכונה כמה אתה רחוק או קרוב להשגת רווחים. חלק מהיועצים העסקיים אוהבים להשתמש בנתונים אלו לקביעת מחירים.
איך משפרים רווחים?
מכירות, מכירות ועוד מכירות- גידול ויצירת מכירות נוספות מבלי להגדיל את הוצאות המכירה מקרב אותך לנקודת האיזון.
העלאת מחירים- במידה והעסק מוכר במחירים נמוכים, העלאת המחיר יכול לשפר ולקרב אותך ליעד, שים לב – העלאת מחיר יכולה לפגוע בתחרותיות.
הפחת עלויות- הפחתת העליות הקבועות והמשתנות- כאשר אתה מצליח להפחית עליות אתה באופן ישיר גם משפר את שולי הרווח של העסק שלך.
בכדי להתחיל לחשב את נקודת האיזון אתם צריכים להכיר את 3 המונחים הבאים:
-הוצאות קבועות- הוצאות שאין תלויות ברמת המכירות (הוצאות הנהלה וכלליות)
-הוצאות משתנות- הוצאות שתלויות במכירות (עלות המכר)
-רווח גולמי- מכירות פחות עלות המכר.
-שיעור רווח גולמי- (%) חלוקת הרווח גולמי מסך המכירות.
להלן דוגמא לחישוב נקודת איזון בשקלים למעצב אופנה
מכיר מכירה ליחידה= C
1,500 ₪ ליחידה
הוצאות קבועות= F
הוצאות חודשיות קבועות כמו שכירות, ביטוחים וכו= 15,000 ₪ בחודש
הוצאות משתנות= V
עלות פריט למעצב (תפירה, גזירה, בדים וכו')= 500
נקודת איזון= BEF
כלומר העסק צריך למכור בכ-22 אלף ₪ בכדי להיות בנקודה שבה הוא לא מרוויח ולא מפסיד. כמה פריטים הוא צריך למכור?
חישוב ליחידה: 22,272/1500=15 פריטים בעיגול.
לסיכום
כל בעל עסק חייב להבין את הדוחות הפיננסיים שלו. מי שלא מבין – לא שולט. מומלץ לשבת עם רואה החשבון מדי חודש או רבעון, לשאול שאלות, להבין מגמות ולתכנן קדימה. קבוצת המפתח מציעה ליווי פיננסי אישי, כולל ניתוח דוחות, הדרכה מקצועית וליווי מול בנקים.
